各市屬企業(yè)：

為提高市國資委履行出資人職責(zé)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》和相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，現(xiàn)就做好年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作提出如下要求：

一、高度重視年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作

年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作必須符合《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定以及國有資產(chǎn)監(jiān)督管理相關(guān)法律法規(guī)的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通協(xié)調(diào)工作，對(duì)所提供會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，除做好自身的決算審計(jì)工作外，應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)銜接協(xié)調(diào)各層級(jí)子企業(yè)的審計(jì)進(jìn)度和信息溝通工作，確保按時(shí)完成年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。

二、《審計(jì)報(bào)告》除規(guī)定內(nèi)容外，還必須重點(diǎn)披露以下事項(xiàng)：

1．執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和各項(xiàng)內(nèi)控制度情況；

2．各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和登記的情況，采用的會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)政策在年度間的一致性和發(fā)生變更時(shí)的核準(zhǔn)或者備案情況；

3．財(cái)務(wù)決算報(bào)告的合并范圍、方法和內(nèi)容，年度間調(diào)整合并范圍對(duì)企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績的影響程度或金額，列示被合并企業(yè)的名稱、注冊地、注冊資本、經(jīng)營范圍、年末所有者權(quán)益、各方投資比例和投資損益核算方法、審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱和審計(jì)意見等情況，對(duì)未合并企業(yè)除應(yīng)列示以上情況外還需說明未合并的原因；

4．固定資產(chǎn)主要類型和計(jì)提折舊情況，在建工程項(xiàng)目和結(jié)算情況，各種資產(chǎn)損失和處理辦法，各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、變更及轉(zhuǎn)回情況，對(duì)其它資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的注釋；

5．管理費(fèi)用、營業(yè)（經(jīng)營）費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生情況，分類列示資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟和經(jīng)濟(jì)仲裁等或有事項(xiàng)，分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的影響程度或金額；

6．營業(yè)外支出的開支范圍和金額情況；

7．政府補(bǔ)助的項(xiàng)目、金額、對(duì)象以及列報(bào)科目；

8．利潤分配的情況（含子企業(yè)），國有資產(chǎn)收益上繳情況，企業(yè)享受的稅收減免、返還和出口退稅情況，各類財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼資金的撥付、核算和使用情況，各項(xiàng)對(duì)外捐贈(zèng)情況和所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；

9．其他需要關(guān)注和披露的事項(xiàng)。

三、其他要求

1．要求受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各類融資、擔(dān)保、資金出借、對(duì)外投資、福利費(fèi)開支、企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出等情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并出具《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》（具體要求見附件）。

2．要求受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所披露通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題或重大缺陷，出具《企業(yè)管理建議書》，并提出管理建議。

3．各企業(yè)應(yīng)在2020年3月20日前完成審計(jì)工作，并將《審計(jì)報(bào)告》《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》《企業(yè)管理建議書》各一式四份一并提交市國資委。

附件：《年度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容》

常州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

2019年12月2日

（此件公開發(fā)布）

附件

年度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容（包括但不限于以下內(nèi)容）如下：

一、合并報(bào)表范圍情況，列示納入合并報(bào)表范圍的企業(yè)名稱

1．直接控制的子企業(yè)　　戶（分戶列示）：

2．間接控制的子企業(yè)　　戶（分戶列示）：

3．全資、控股子企業(yè)的參股企業(yè)共計(jì)　　戶。

二、企業(yè)國有資本保值增值情況

對(duì)《國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表》進(jìn)行審計(jì)，逐一說明影響國有資本保值增值各項(xiàng)客觀增減因素的金額，并附《國有資產(chǎn)變動(dòng)情況表》。

三、企業(yè)各類融資情況

對(duì)企業(yè)各類融資情況進(jìn)行審計(jì)，逐一列示各類融資的金額及費(fèi)用，并計(jì)算融資平均綜合成本率以及當(dāng)年新增融資平均成本率、當(dāng)年新增直接融資平均成本率、當(dāng)年新增間接融資平均成本率。

四、2019年度企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（融資管理工作指標(biāo)除外）完成情況（含具體計(jì)算過程）；詳細(xì)說明重點(diǎn)工作指標(biāo)中“問題整改”“風(fēng)險(xiǎn)防控”情況。

五、企業(yè)工資總額發(fā)放情況

1．說明企業(yè)職工工資總額（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人）的計(jì)提、實(shí)際發(fā)放總體情況；

2．說明全部職工人數(shù)和平均工資情況、除企業(yè)負(fù)責(zé)人之外的全年平均在崗職工人數(shù)和平均工資情況；

3．列示企業(yè)在職職工工資總額以外列支職工薪酬的渠道和金額；

4．具體說明企業(yè)實(shí)施企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的受益面、支付標(biāo)準(zhǔn)和金額（列示占企業(yè)工資總額的比例），說明有無違反規(guī)定購買商業(yè)保險(xiǎn)的情況；

5．說明企業(yè)對(duì)職工交通、住房、通信等待遇有無實(shí)行貨幣化改革，對(duì)于有的企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼等的，要披露補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、金額和列支渠道；

6．列表說明企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬實(shí)際發(fā)放情況、2018年度薪酬及2016-2018任期激勵(lì)收入兌現(xiàn)情況；

7．列表說明企業(yè)負(fù)責(zé)人的全部福利性待遇情況。

六、職工福利費(fèi)開支情況

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）規(guī)定，披露公司職工福利費(fèi)開支項(xiàng)目、金額以及計(jì)稅情況。列示公司應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)情況。

七、企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇業(yè)務(wù)支出情況

根據(jù)市委辦公室、市政府辦公室關(guān)于印發(fā)《常州市市屬國有企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理暫行辦法》的通知（常辦發(fā)〔2015〕43號(hào)）規(guī)定，披露企業(yè)負(fù)責(zé)人辦公用房、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待、國內(nèi)差旅和因公臨時(shí)出國（境）、通訊等履職待遇業(yè)務(wù)支出管理制度、年度預(yù)算及執(zhí)行情況。

八、企業(yè)擔(dān)保情況

九、企業(yè)資金出借情況

十、出資企業(yè)對(duì)外投資情況

列表說明對(duì)外投資的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、對(duì)外投資成立的全資、控股企業(yè)的成立時(shí)間、注冊資本及持股比例、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、投資收益及投資收益的會(huì)計(jì)核算方式、平均在崗職工人數(shù)等。

十一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、未決訴訟或仲裁等或有事項(xiàng)，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債日后非調(diào)整重大事項(xiàng)

十二、企業(yè)開展清產(chǎn)核資、改制改組、上市融資、發(fā)行債券、資產(chǎn)及債務(wù)重組等工作的決策審批程序、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況的影響程度

十三、企業(yè)從事證券、外匯、期貨交易和委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的決策審批程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、占用資金和經(jīng)營效益情況

十四、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)和贊助情況

十五、其他需要披露的事項(xiàng)

掃一掃在手機(jī)打開當(dāng)前頁