常國資〔2019〕80號

各市屬企業(yè)：

為提高市國資委履行出資人職責(zé)企業(yè)年度財務(wù)決算審計工作質(zhì)量，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》和相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我市國有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，現(xiàn)就做好年度財務(wù)決算審計工作提出如下要求：

一、高度重視年度財務(wù)決算審計工作

年度財務(wù)決算審計工作必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定以及國有資產(chǎn)監(jiān)督管理相關(guān)法律法規(guī)的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與會計師事務(wù)所的溝通協(xié)調(diào)工作，對所提供會計記錄和財務(wù)數(shù)據(jù)等資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。企業(yè)集團應(yīng)加強對審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，除做好自身的決算審計工作外，應(yīng)指定專門機構(gòu)和人員負責(zé)銜接協(xié)調(diào)各層級子企業(yè)的審計進度和信息溝通工作，確保按時完成年度財務(wù)決算審計工作。

二、《審計報告》除規(guī)定內(nèi)容外，還必須重點披露以下事項：

1．執(zhí)行會計準(zhǔn)則、財務(wù)會計制度和各項內(nèi)控制度情況；

2．各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照財務(wù)會計制度規(guī)定進行確認、計量和登記的情況，采用的會計核算方法和會計政策在年度間的一致性和發(fā)生變更時的核準(zhǔn)或者備案情況；

3．財務(wù)決算報告的合并范圍、方法和內(nèi)容，年度間調(diào)整合并范圍對企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績的影響程度或金額，列示被合并企業(yè)的名稱、注冊地、注冊資本、經(jīng)營范圍、年末所有者權(quán)益、各方投資比例和投資損益核算方法、審計機構(gòu)名稱和審計意見等情況，對未合并企業(yè)除應(yīng)列示以上情況外還需說明未合并的原因；

4．固定資產(chǎn)主要類型和計提折舊情況，在建工程項目和結(jié)算情況，各種資產(chǎn)損失和處理辦法，各項減值準(zhǔn)備的計提方法、變更及轉(zhuǎn)回情況，對其它資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的注釋；

5．管理費用、營業(yè)（經(jīng)營）費用、財務(wù)費用的發(fā)生情況，分類列示資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保、未決訴訟和經(jīng)濟仲裁等或有事項，分析對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的影響程度或金額；

6．營業(yè)外支出的開支范圍和金額情況；

7．政府補助的項目、金額、對象以及列報科目；

8．利潤分配的情況（含子企業(yè)），國有資產(chǎn)收益上繳情況，企業(yè)享受的稅收減免、返還和出口退稅情況，各類財政專項補貼資金的撥付、核算和使用情況，各項對外捐贈情況和所得稅納稅調(diào)整事項；

9．其他需要關(guān)注和披露的事項。

三、其他要求

1．要求受托會計師事務(wù)所對各類融資、擔(dān)保、資金出借、對外投資、福利費開支、企業(yè)負責(zé)人履職待遇和業(yè)務(wù)支出等情況進行專項審計，并出具《專項審計報告》（具體要求見附件）。

2．要求受托會計師事務(wù)所披露通過審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制或風(fēng)險管理方面存在的問題或重大缺陷，出具《企業(yè)管理建議書》，并提出管理建議。

3．各企業(yè)應(yīng)在2020年3月20日前完成審計工作，并將《審計報告》《專項審計報告》《企業(yè)管理建議書》各一式四份一并提交市國資委。

附件：《年度專項審計報告審計內(nèi)容》

常州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

2019年12月2日

（此件公開發(fā)布）

附件

年度專項審計報告審計內(nèi)容

專項審計報告內(nèi)容（包括但不限于以下內(nèi)容）如下：

一、合并報表范圍情況，列示納入合并報表范圍的企業(yè)名稱

1．直接控制的子企業(yè)　　戶（分戶列示）：

2．間接控制的子企業(yè)　　戶（分戶列示）：

3．全資、控股子企業(yè)的參股企業(yè)共計　　戶。

二、企業(yè)國有資本保值增值情況

對《國有資產(chǎn)變動情況表》進行審計，逐一說明影響國有資本保值增值各項客觀增減因素的金額，并附《國有資產(chǎn)變動情況表》。

三、企業(yè)各類融資情況

對企業(yè)各類融資情況進行審計，逐一列示各類融資的金額及費用，并計算融資平均綜合成本率以及當(dāng)年新增融資平均成本率、當(dāng)年新增直接融資平均成本率、當(dāng)年新增間接融資平均成本率。

四、2019年度企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核各項經(jīng)濟指標(biāo)（融資管理工作指標(biāo)除外）完成情況（含具體計算過程）；詳細說明重點工作指標(biāo)中“問題整改”“風(fēng)險防控”情況。

五、企業(yè)工資總額發(fā)放情況

1．說明企業(yè)職工工資總額（包括企業(yè)負責(zé)人）的計提、實際發(fā)放總體情況；

2．說明全部職工人數(shù)和平均工資情況、除企業(yè)負責(zé)人之外的全年平均在崗職工人數(shù)和平均工資情況；

3．列示企業(yè)在職職工工資總額以外列支職工薪酬的渠道和金額；

4．具體說明企業(yè)實施企業(yè)年金、補充醫(yī)療保險的受益面、支付標(biāo)準(zhǔn)和金額（列示占企業(yè)工資總額的比例），說明有無違反規(guī)定購買商業(yè)保險的情況；

5．說明企業(yè)對職工交通、住房、通信等待遇有無實行貨幣化改革，對于有的企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通信補貼等的，要披露補貼標(biāo)準(zhǔn)、金額和列支渠道；

6．列表說明企業(yè)負責(zé)人的薪酬實際發(fā)放情況、2018年度薪酬及2016-2018任期激勵收入兌現(xiàn)情況；

7．列表說明企業(yè)負責(zé)人的全部福利性待遇情況。

六、職工福利費開支情況

根據(jù)財政部《關(guān)于加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）規(guī)定，披露公司職工福利費開支項目、金額以及計稅情況。列示公司應(yīng)付福利費的結(jié)轉(zhuǎn)情況。

七、企業(yè)負責(zé)人履職待遇業(yè)務(wù)支出情況

根據(jù)市委辦公室、市政府辦公室關(guān)于印發(fā)《常州市市屬國有企業(yè)負責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理暫行辦法》的通知（常辦發(fā)〔2015〕43號）規(guī)定，披露企業(yè)負責(zé)人辦公用房、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待、國內(nèi)差旅和因公臨時出國（境）、通訊等履職待遇業(yè)務(wù)支出管理制度、年度預(yù)算及執(zhí)行情況。

八、企業(yè)擔(dān)保情況

九、企業(yè)資金出借情況

十、出資企業(yè)對外投資情況

列表說明對外投資的批準(zhǔn)機構(gòu)、對外投資成立的全資、控股企業(yè)的成立時間、注冊資本及持股比例、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、投資收益及投資收益的會計核算方式、平均在崗職工人數(shù)等。

十一、企業(yè)財產(chǎn)抵押、質(zhì)押、未決訴訟或仲裁等或有事項，企業(yè)資產(chǎn)負債日后非調(diào)整重大事項

十二、企業(yè)開展清產(chǎn)核資、改制改組、上市融資、發(fā)行債券、資產(chǎn)及債務(wù)重組等工作的決策審批程序、會計賬務(wù)處理和對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況的影響程度

十三、企業(yè)從事證券、外匯、期貨交易和委托理財?shù)雀唢L(fēng)險投資業(yè)務(wù)的決策審批程序、風(fēng)險控制措施、占用資金和經(jīng)營效益情況

十四、企業(yè)對外捐贈和贊助情況

十五、其他需要披露的事項