市各有關單位：

    為進一步推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設，加強和規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理工作,現(xiàn)將《關于進一步加強行政事業(yè)單位財務管理的指導性意見》印發(fā)給你們，請參照執(zhí)行。

    附件：關于進一步加強行政事業(yè)單位財務管理的指導性意見

    常州市財政局

    2016年12月23日

附件

關于進一步加強行政事業(yè)單位財務管理的指導性意見

    為貫徹落實新《預算法》和厲行節(jié)約反對浪費相關要求，進一步規(guī)范財經(jīng)秩序,明確主體責任，規(guī)范財務行為，保障財政資金安全,降低運行成本，提高資金使用效益，根據(jù)《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及行政事業(yè)單位財務管理制度等相關法律法規(guī),結合我市實際，現(xiàn)就進一步加強全市行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）財務管理工作，提出如下意見：

    一、明確主體，構建單位財務管理責任體系

    1．加強單位財務管理，明確單位財務管理的主體責任，落實財政部門的監(jiān)督責任，建立起權責明確、傳導順暢、問責有據(jù)、協(xié)同有力的財務管理責任體系。

    2．嚴肅財經(jīng)紀律，加強制度建設，強化管理措施，健全責任傳導機制，提高財務管理水平。按照《會計法》的規(guī)定，各行政事業(yè)單位的主要負責人對財務管理工作負主要領導責任，保證本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性。單位主要負責人要切實增強財經(jīng)法制觀念，嚴格履行法定的財務管理職責，建立健全各項財務管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促進管理。分管負責人對財務管理工作負重要領導責任，財務機構和承辦機構的負責人和經(jīng)辦人員對財務管理工作負直接責任。

    3．單位應當承擔的財務管理主體責任具體包括：規(guī)范編制部門預算，強化預算執(zhí)行，提高預算支出績效；真實、準確、規(guī)范地編制部門決算；及時、完整、細化地公開單位預決算和“三公”經(jīng)費信息；執(zhí)行國家政策，規(guī)范支出行為，維護財經(jīng)紀律；加強和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護國有資產(chǎn)安全完整性；建立并落實職權分離、權責對等、風險可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制制度。

    4．同級政府財政部門是單位財務管理的財政監(jiān)督主體。財政部門負責:對單位部門預算編制、執(zhí)行和績效的監(jiān)督管理；對國庫集中支付和資產(chǎn)管理的動態(tài)監(jiān)控；對會計管理事務、部門決算質(zhì)量和會計信息質(zhì)量的指導和監(jiān)督；定期或不定期組織開展對單位財務管理情況的常規(guī)檢查和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理存在的問題，并提出整改意見，確保財政監(jiān)督的常態(tài)化、制度化。

    二、規(guī)范單位預算編制和執(zhí)行，細化預決算公開

    5．堅持完整性、科學性和公開性原則，合理編制部門預算。單位應當將各項收入和支出全部納入部門預算管理，確保預算編制的完整性，壓縮一般性支出，保障重大決策和中心工作的實施。單位應當按照部門法定職責科學設置支出項目，進一步推進項目的歸并和整合。嚴格控制未細化到單位和項目的待分配資金規(guī)模。依法依規(guī)完整編制政府采購預算和政府購買服務預算。

    6．真實、準確、規(guī)范部門決算。切實履行部門決算的工作組織、編制審核、匯總報送、批復、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及考核評價等方面的管理職責，做到?jīng)Q算數(shù)據(jù)真實準確、內(nèi)容完整、賬證相符、賬實相符、賬表相符。有下屬單位的部門收到同級政府財政部門決算批復數(shù)據(jù)后，應當在規(guī)定期限內(nèi)向所屬各單位批復部門決算。

    7．按照“誰主管、誰公開、誰負責”的原則，市級各部門作為預決算公開的主體負責本部門預決算信息公開及后續(xù)工作。堅持預決算信息公開為常態(tài)，不公開為例外，除涉密部門和涉密信息外，所有單位應當在《預算法》規(guī)定的時間內(nèi)，按照同級政府財政部門的要求，向社會公開本部門（含下屬單位）收支預算、決算，同時公開財政資金安排的“三公”經(jīng)費（因公出國（境）費、公務用車購置和運行費、公務接待費）以及會議費、培訓費等支出預算。部門預算應當公開到支出功能分類的項級科目，一般公共預算的基本支出要按經(jīng)濟分類公開到款級科目。

    8．建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有跟蹤、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理機制。單位應加強績效目標管理，編制年度預算績效目標；實施績效跟蹤，監(jiān)控年度目標完成進度；開展績效評價，并向同級政府財政部門提交績效評價報告。針對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，完善管理制度，強化管理措施，提高管理水平。預算績效目標、績效評價結果等績效管理信息依法及時公開。

    三、加強政府非稅收入管理，規(guī)范政府收支行為

    9．政府非稅收入是指除稅收收入以外，由各級國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織（以下簡稱執(zhí)收單位）依法利用國家權力，政府信譽、國有資源（資產(chǎn)）所有者權益取得的各項收入（不包括社會保險費和住房公積金）。具體包括：行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金收入、特許經(jīng)營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入、其他非稅收入等。

    10．各單位應當嚴格按照已經(jīng)設立的政府非稅收入項目積極組織征收，并將政府非稅收入收繳全部納入統(tǒng)一的政府非稅收入征收管理系統(tǒng)，確保應征盡征，應收盡收。同時各單位應嚴格執(zhí)行國家、省關于取消、停征、緩征行政事業(yè)收費和政府性基金項目的有關規(guī)定，不得擅自減免。

    11．單位的政府非稅收入（教育收費除外）應全部納入預算管理，編入年度單位部門預算。政府非稅收入預算一經(jīng)批復下達，原則上不得調(diào)整，當年非稅收入預算因政策性因素需要調(diào)整的，按相關操作流程辦理。

    12．非稅收入票據(jù)是征收非稅收入的法定憑據(jù)和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。非稅收入票據(jù)實行憑證領取、分次限量、核舊領新制度。非稅收入票據(jù)使用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改非稅收入票據(jù)；不得串用非稅收入票據(jù)，不得將非稅收入票據(jù)與其他票據(jù)互相替代。非稅收入票據(jù)使用完畢，使用單位應當按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管，保存期限一般為5年，保存期滿需銷毀的，報經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財政部門查驗后銷毀。

    四、加強支出管理，提高財政資金使用效率

    13．單位應當強化財政支出管理責任，加強支出源頭控制和支出精細化管理，保證各項支出的規(guī)范、安全、有效。強化預算剛性約束，嚴格執(zhí)行先有預算、后有支出的原則。嚴禁無預算或超預算支出，不得擅自改變預算資金支出用途。嚴格控制和規(guī)范辦理預算調(diào)整事項，努力縮小預決算差異。

    14．單位應當根據(jù)預算和項目實施進度認真編制用款計劃，嚴格按照用款計劃使用資金。單位應當建立預算執(zhí)行進度考核機制，實施預算執(zhí)行進度通報和監(jiān)督檢查制度，促進預算資金均衡使用。

    15．單位要嚴格控制開支范圍和開支標準，不得超范圍、超標準開支，嚴格執(zhí)行國家工資和津貼補貼政策。嚴禁自行擴大發(fā)放范圍，擅自設立發(fā)放項目和自行提高發(fā)放標準，不得借任何名義擅自發(fā)放各種津貼、補助和獎金。

    16．單位應當按規(guī)定比例提取工會經(jīng)費和職工福利費，實行先提后用，總額控制。工會經(jīng)費應獨立核算，不得將工會賬戶并入單位預算經(jīng)費賬戶。嚴格執(zhí)行法定節(jié)假日和干部職工生日慰問等支出標準。嚴格執(zhí)行職工福利費規(guī)定的開支范圍、開支項目和開支標準，不得變相違規(guī)發(fā)放職工福利。

    17．按照相關經(jīng)費管理辦法，從嚴控制會議費、培訓費、公務接待費、車輛購置費、車輛運行費、因公出國（境）等經(jīng)費支出。

    18．嚴格執(zhí)行會議管理辦法。會議經(jīng)費實行會前預算、總額控制的管理辦法。嚴格會議審批程序，嚴格執(zhí)行會議開支標準、控制會議規(guī)模、會議時間，嚴格執(zhí)行會議費開支的紀律規(guī)定。市級機關各類會議，原則上要求在市行政中心內(nèi)設的會議室或各單位內(nèi)部會議室召開。確因?qū)嶋H需要，須在賓館飯店召開的，要求在市級黨政機關會議定點飯店內(nèi)，并在不高于中標協(xié)議價格的基礎上結算會議費用。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉(zhuǎn)嫁、攤派會議支出。不得以訓代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴大會議規(guī)模。會議費報銷必須一事一結。報銷時應提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點場所出具的費用原始明細單據(jù)、電子結算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費用，一律不得報銷。

    19．嚴格執(zhí)行培訓計劃編報和經(jīng)費管理制度。培訓計劃經(jīng)單位人事、財務部門審核后，報單位領導辦公會議或黨組（黨委）會議批準。涉及下年度赴外地或調(diào)訓管理權限以外的干部培訓應于每年11月底前，報干部教育培訓工作領導小組審批。培訓費由培訓舉辦單位承擔，納入部門預算管理，在各單位日常公用經(jīng)費或?qū)ｍ椊?jīng)費中列支。培訓舉辦單位不得向培訓對象收取培訓費，不得以任何方式轉(zhuǎn)嫁或攤派培訓費用。嚴格執(zhí)行培訓費開支標準和各項紀律規(guī)定。舉辦單位在培訓結束后應當及時辦理報銷手續(xù)，一事一結。報銷時應當提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構出具的原始明細單據(jù)、電子結算單等憑證。對未履行審批程序的培訓以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。

    20．嚴格執(zhí)行公務接待管理制度。公務接待應當符合《江蘇省黨政機關公務接待管理規(guī)定》蘇辦發(fā)〔2014〕9號、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》等要求，嚴格實行事前、事后雙重審批，嚴格控制公務接待標準，嚴格控制接待范圍和陪餐人數(shù)。報銷時應提供事前審批單、派出單位公函、接待清單和財務票據(jù)等。單位應當加強公務外出的計劃管理，科學安排和嚴格控制外出的時間、內(nèi)容、路線、頻率、人員數(shù)量，禁止異地部門間沒有特別需要的一般性學習交流、考察調(diào)研，禁止重復性考察，禁止以各種名義和方式變相旅游，禁止違反規(guī)定到風景名勝區(qū)舉辦會議和活動。公務外出確需接待的，派出單位應當向接待單位發(fā)出公函，告知內(nèi)容、行程和人員。接待單位應當嚴格接待審批程序，建立健全公務接待審批制度，對能夠合并的公務活動統(tǒng)籌安排。經(jīng)負責同志審批的接待方案，接待單位要嚴格執(zhí)行，為公務活動提供服務保障。無公函的公務活動和來訪人員一律不予接待。

    21．單位應當對因公出國（境）實行計劃和經(jīng)費總額雙向控制。各單位內(nèi)部因公出國（境）經(jīng)費審核部門和外事審批部門要根據(jù)各自職責加強內(nèi)控扎口管理，切實完善因公出國（境）計劃和經(jīng)費審批聯(lián)動制度，確保出國（境）任務在財政部門年初核定的出國經(jīng)費預算總額內(nèi)先行審核。切實履行出國（境）計劃報批手續(xù)，不得超預算或無預算安排因公出國（境）活動。嚴格執(zhí)行因公出國（境）經(jīng)費開支紀律和開支標準。財務部門應當對出訪團組的出國（境）任務批件和有效費用明細票據(jù)進行認真審核，不得報銷與出訪任務無關的支出。凡使用財政資金的部門，組團單位應根據(jù)各團組成員單位《因公臨時出國任務和預算審批意見表》等資料，填寫《常州市行政事業(yè)單位因公臨時出國（境）經(jīng)費預算審核表》。凡未經(jīng)財政部門審批出國經(jīng)費的，相關部門一律不予辦理批件審批手續(xù)。

    22．單位應當按照公務用車制度改革的要求，嚴格執(zhí)行公務交通補貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標準。加強改革后保留公務用車的使用管理和財務核算，確保車改后政策的落實。對于保留車輛，單位應當從嚴控制車輛更新購置及配備標準，控制公務用車運行經(jīng)費。嚴格執(zhí)行公務用車保險、維修政府采購協(xié)議供貨制度。嚴禁公務人員既領取公務交通補貼，又違規(guī)乘坐公務用車。

    23．單位應當建立健全公務出差審批制度，出差必須按規(guī)定報經(jīng)批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規(guī)模，不得在差旅費中報銷除城市間交通費、住宿費、伙食補助、市內(nèi)交通費之外的其他費用，未按程序履行審批手續(xù)不得報銷各類費用；嚴禁無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。

    24．單位應當規(guī)范費用報銷審核制度，嚴格開支范圍和開支標準，確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項套取現(xiàn)金，不得報銷不屬于本單位業(yè)務范圍的票據(jù)，不得報銷發(fā)票抬頭為個人、發(fā)票單位名稱不全的發(fā)票，不得使用假發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)、其他單位內(nèi)部往來票據(jù)和白條入賬。

    五、加強國庫集中支付管理，確保單位資金安全運行

    25．單位應當規(guī)范銀行賬戶管理。單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷及年檢業(yè)務應當嚴格實行財政審批備案、人行核準制度，不得違規(guī)開設賬戶。除基本存款賬戶（預算單位零余額賬戶）、黨團工會食堂、非財政性資金基本建設項目、貸款轉(zhuǎn)存款等賬戶外，單位原則上不得設立其他賬戶。

    26．單位應當按規(guī)定的用途使用銀行賬戶，原則上不得通過零余額賬戶向本單位實有資金賬戶轉(zhuǎn)撥資金，不得以本單位銀行賬戶為其他單位和個人提供信用擔保，不得將本單位銀行賬戶提供給其他單位和個人使用，不得以個人名義存放單位資金。

    27．單位加強現(xiàn)金管理，嚴控現(xiàn)金支出，積極推行使用公務卡，并按國庫集中支付制度和公務卡結算制度執(zhí)行。屬于公務卡強制結算目錄內(nèi)的支出，除按規(guī)定實行國庫集中支付外，應當使用公務卡結算。

    六、加強單位采購管理，按規(guī)定程序履行審批手續(xù)

    28．單位應當嚴格政府采購預算管理，做到應編盡編，應采盡采，不編不采。嚴格執(zhí)行政府采購管理辦法，不得將采購項目化整為零，規(guī)避政府采購，不得違法、違規(guī)變更采購方式，不得以任何方式干預集中采購機構或采購代理機構招投標活動，不得指定或變相指定貨物品牌和供應商。集中采購目錄以內(nèi)或采購限額標準以上的貨物、工程、服務等，必須按規(guī)定由政府采購代理機構實行統(tǒng)一集中采購。

    29．單位在預算執(zhí)行過程中，確因?qū)嶋H需要增加資產(chǎn)配置或調(diào)整原采購預算項目的，應按照采購預算追加或采購預算調(diào)整操作流程，經(jīng)財政相關業(yè)務處室審核同意后，再報采購計劃進行采購。政府采購合同應當實施歸口管理，財會部門與合同歸口管理部門要建立溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。

    30．單位擬納入下年度市級政府投資信息化建設計劃管理的項目、當年度追加的信息化項目、信息系統(tǒng)的運行維護項目等應當按照《常州市市級政府投資信息化工程項目管理辦法》要求有計劃開展。

    31．嚴格執(zhí)行基本建設項目審批程序，加強基本建設項目資金的審核、監(jiān)督和管理?；ㄙY金管理必須嚴格執(zhí)行《基本建設財務管理規(guī)定》等相關規(guī)定，做好基本建設資金的預算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。建設單位應按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內(nèi)部財務管理制度。工程款要嚴格按照工程進度和施工合同約定的比例支付?；椖客旯ず螅皶r辦理工程結算和竣工財務決算。加強政府采購管理，規(guī)范政府采購行為。

    七、加強資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整

    32．認真貫徹落實資產(chǎn)管理要求，嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用處置申報、審批程序，未經(jīng)批準，不得隨意配置和處置國有資產(chǎn)。

    33．單位應當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整。建立健全固定資產(chǎn)日常核算、登記、清查、報告制度。定期或不定期對本單位資產(chǎn)進行清查盤點，對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧、毀損，要及時查明原因，并按規(guī)定申報處理，確保資產(chǎn)賬、財務賬、資產(chǎn)實物賬賬相符、賬實相符。

    34．單位應當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，嚴格執(zhí)行有關通用資產(chǎn)配置標準、辦公用房建設裝修標準。合理編制年度資產(chǎn)配置預算，隨部門預算一并報同級政府財政部門審批，并將資產(chǎn)配置預算審批結果作為實施政府采購和國庫集中支付的前置審核條件。年度新增資產(chǎn)應及時錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，做到財務賬、實物臺賬、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)三相符。

    35．單位應當加強市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理，規(guī)范國有資產(chǎn)的出租、出借行為，維護國有資產(chǎn)安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失。出租、出借資產(chǎn)必須報同級政府財政部門批準，基層單位還應先報主管部門審核，未經(jīng)批準審核，不得擅自出租、出借。經(jīng)批準出租的國有資產(chǎn)，原則上采取“統(tǒng)一平臺、公開招租”的形式，在常州產(chǎn)權交易平臺中公開進行。租金收入屬于政府非稅收入，一律實行“收支兩條線”管理辦法，按現(xiàn)有非稅收入管理模式規(guī)范操作。不得坐支、截留、挪用國有資產(chǎn)收益。

    36．事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定對外投資的，應當履行相關審批手續(xù)，不得使用財政性資金及結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資（國家另有規(guī)定的除外）。以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

    37．單位處置資產(chǎn)應當按照管理權限處置，報同級政府財政部門審批或備案，基層單位還應先報主管部門審核。資產(chǎn)處置應當按照規(guī)定程序，通過拍賣、招投標等公開方式進行。資產(chǎn)處置完成后，應當及時辦理產(chǎn)權變動并進行賬務處置。國有資產(chǎn)處置收入嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，納入一般公共預算管理，按照非稅收入管理有關規(guī)定上繳同級國庫。

    八、規(guī)范財務管理，所有收支實行統(tǒng)一核算

    38．進一步加強會計核算管理。各行政事業(yè)單位財務收支必須納入單位法定賬冊，按照《會計法》和國家會計制度的有關要求實行統(tǒng)一財務管理和核算。單位應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)，將單位的各項收入和支出全部納入會計核算。依法設置會計賬簿，準確使用會計科目，按規(guī)定設置輔助核算，規(guī)范編制財務報告，確保會計核算的真實性、準確性和完整性。

    39．單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，不得以任何形式私設“小金庫”和“賬外賬”，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得編制虛假財務會計報告。單位內(nèi)設機構不得獨立建賬和進行單獨的財務收支核算。

    40．行政事業(yè)單位附屬協(xié)會、學會等社會團體資金必須納入單位財務管理，由單位財務部門單獨建賬；臨時機構財務收支納入所在單位財務實行統(tǒng)一核算和管理。

    九、健全內(nèi)控機制，推行單位財務公開

    41．單位應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性的原則建立健全內(nèi)部控制體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

    42．應當建立重大項目安排、大額資金使用的集體決策和內(nèi)部監(jiān)督機制，建立專項資金審批、安排和單位日常經(jīng)費使用審批的流程。明確單位財務、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察及相關業(yè)務部門的職責，明晰各方在資金分配、使用的前期論證、執(zhí)行過程的審核監(jiān)督、事后的績效評價等環(huán)節(jié)的責任邊界。

    43．單位應當依法設置財務機構，配備合格的財務人員，明確財務機構職責。財務人員崗位職責，會計、出納崗位必須分設，財務人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗。加強銀行賬戶預留印鑒的管理，財務專用章必須由出納人員以外的專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。定期對會計賬簿進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

    44．各單位明確專人負責財務審核和財務審批，堅持先審核后審批原則，嚴格實行經(jīng)辦人簽字、主辦會計審核、主管財務的單位負責人“一支筆”審批的財務審批流程。在此基礎上，可以結合本單位情況，增加復審程序，加大內(nèi)部財務審核力度。大宗支出必須按財務制度規(guī)定經(jīng)單位領導集體研究決定，需報上級主管單位批準的要履行相應報批程序。

    45．各單位要建立健全公開、透明、規(guī)范的財務監(jiān)督機制，按照依法公開、實事求是、突出重點、注重實效的原則，推行單位財務公開工作并自覺接受監(jiān)督。

    46．單位應當重點對預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目資金分配使用管理、重點建設項目管理、合同管理等經(jīng)濟活動的風險進行定期評估梳理，并研究制訂風險的防范和管控措施。

    47．單位可根據(jù)自身機構規(guī)模、職能特色考慮建立和落實內(nèi)部審計制度，設置獨立的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門應配備專職審計人員，不得由單位財務人員兼任。內(nèi)部審計應當加強預算管理審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計，加強對建設工程管理、采購管理、資產(chǎn)管理等重點領域的審計。條件不具備的單位，可以采取委托第三方機構審計的方法。

    48．單位應當加強對下屬單位的財務指導，建立定期或不定期對下屬單位的財務監(jiān)督和財務檢查制度。

    十、強化問責機制，嚴肅財經(jīng)紀律

    49．單位應當樹立“有權必有責、權責受監(jiān)督、違法必追究”的理念，對本單位經(jīng)濟活動過程和結果負責。對單位及工作人員履行財務管理職責不善，導致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權益受到損害，或者造成其他不良影響的，應當依法依規(guī)追責問責。

    50．對單位財務管理違紀違法行為實行追責問責，應當堅持實事求是、權責一致、依法有序的原則。同時按照《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定予以處理。

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