常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組文件

常清辦〔2006〕3號

關(guān)于印發(fā)《常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)

核資資金核實辦法》的通知

市各部、委、辦、局，直屬機(jī)構(gòu)，各有關(guān)單位，各轄市（區(qū)）財政局:

二○○六年五月十二日

附件：

常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實辦法

為做好行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資的資金核實工作，依據(jù)《常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法》（常清辦［2006］2號）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實，是指行政事業(yè)單位在對資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)進(jìn)行清查登記和對收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位清查出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行核實清理，并依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認(rèn)行政事業(yè)單位占用的各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實狀況。

二、凡根據(jù)《關(guān)于印發(fā)市級行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作實施方案的通知》（常清辦［2006］1號）規(guī)定，組織參加清產(chǎn)核資工作的行政事業(yè)單位，都應(yīng)根據(jù)本辦法做好資金核實工作。并經(jīng)主管部門審核、匯總后，向同級財政部門辦理資金核實申報手續(xù)。

三、資金核實申報內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬情況。單位負(fù)責(zé)人要對資金核實申報材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

四、行政事業(yè)單位要在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)逐筆審核、分類歸納，按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定提出相應(yīng)的處理意見，辦理資金核實申報手續(xù)。

五、行政事業(yè)單位對于清理出的各項資產(chǎn)盤盈及賬外資產(chǎn)，應(yīng)按照現(xiàn)行財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值（無法直接確定價值的，可按規(guī)定組織重置估價），并在資金核實申報報告中予以說明，經(jīng)同級財政部門資金核實批復(fù)后調(diào)整有關(guān)賬目。

（一）行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資中清查出的各類賬外資產(chǎn)，只要積極主動清查及時入賬，不再追究單位違紀(jì)責(zé)任。

（二）在清產(chǎn)核資中清查出的行政事業(yè)單位長期占用（借用、贈送）其他行政事業(yè)單位的一般辦公設(shè)備（如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等），凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)由本單位進(jìn)行財產(chǎn)清查登記并及時入賬管理，同時通知對方單位核銷。

（三）在清產(chǎn)核資中清查出的產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他單位，而本單位擁有長期實際使用權(quán)的單項金額在10萬元以上的固定資產(chǎn)（如辦公用房、交通運(yùn)輸工具、通用及專用設(shè)備等），凡不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的前提下，可在辦理資金核實手續(xù)時審報無償劃撥。

（四）在清產(chǎn)核資中清查出的已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后再調(diào)整賬目。

（五）在清產(chǎn)核資中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)（如房產(chǎn)），應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)，及時入賬，納入本單位國有資產(chǎn)管理范圍。

六、行政事業(yè)單位對于清查出的各項財產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合法手續(xù)后，可按規(guī)定權(quán)限核銷或在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。各項財產(chǎn)損失主要包括應(yīng)收賬款壞賬損失、存貨和固定資產(chǎn)、投資損失等的盤虧、毀損、報廢損失。

（一）應(yīng)收賬款中由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，在取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?，確認(rèn)為壞賬損失。應(yīng)收賬款逾期三年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查、分類排隊：由于債務(wù)人連續(xù)虧損三年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近三年經(jīng)過鑒證的財務(wù)報表、證明三年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近三年催收記錄后，可以確認(rèn)為壞賬損失。對于列為壞賬損失核銷的逾期三年以上應(yīng)收賬款，單位應(yīng)當(dāng)保留追償權(quán)，并仍應(yīng)積極催收。

（二）流動資產(chǎn)中存貨由于盤虧（庫存損耗、丟失、錯賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報廢（強(qiáng)制淘汰、自然淘汰），以及產(chǎn)成品削價、遭受重大自然災(zāi)害和其他意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)在本單位資產(chǎn)清查小組確認(rèn)審核后，辦理資金核實手續(xù)申報核銷處理。

（三）其他應(yīng)收款等債權(quán)無法收回、認(rèn)定為損失的，比照應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

（四）固定資產(chǎn)中由于盤虧、毀損報廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別處理。

凡屬盤虧損失，應(yīng)提供經(jīng)本單位資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)的固定資產(chǎn)清查盤點表；凡屬毀損報廢損失，應(yīng)提供國家強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告；凡屬自然災(zāi)害、意外事故損失，應(yīng)提供保險公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)。

七、行政事業(yè)單位對于清查出的有關(guān)資金掛賬，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

（一）屬于按國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，應(yīng)按規(guī)定核銷。

（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。屬于對外投資中由于被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或清算財產(chǎn)清償后仍然不能收回的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷登記等法律文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

（三）屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)的掛賬，在取得基本建設(shè)項目竣工決算報告和竣工決算審計報告后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報，經(jīng)有關(guān)部門辦理確認(rèn)手續(xù)后處理，并在以后年度自行消化。

（四）事業(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過程中固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價值和實際價值背離較大的，可以按照規(guī)定對固定資產(chǎn)凈值重新估價，即按使用年限和已使用年限重估固定資產(chǎn)凈值。

八、行政事業(yè)單位對于清查出的收支情況反映不實和由于經(jīng)費間相互擠占造成賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的賬外收入和各單位私設(shè)的“小金庫”及虛列支出等情況，應(yīng)在本次資金核實中如實申報，經(jīng)批準(zhǔn)后可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍。

九、行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實申報程序如下：

（一）行政事業(yè)單位在完成資產(chǎn)清查登記等基礎(chǔ)性工作的基礎(chǔ)上，要對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧等實際情況，分別提出處理意見，對清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行核實；并據(jù)此編制上報《資產(chǎn)負(fù)債表》、《資金核實申報審批表》、《資產(chǎn)損失原因分項明細(xì)表》、《資產(chǎn)盤盈原因分項明細(xì)表》，編寫資金核實申報報告。

（二）行政事業(yè)單位編制的資金核實申報材料（包括《資產(chǎn)負(fù)債表》、《資金核實申報審批表》、《資產(chǎn)損失原因分項明細(xì)表》、《資產(chǎn)盤盈原因分項明細(xì)表》和資金核實申報報告），由法定代表人簽字后，上報主管部門。主管部門應(yīng)當(dāng)對下級單位報送的申報材料進(jìn)行認(rèn)真審核，對申報的資產(chǎn)盤盈和財產(chǎn)損失應(yīng)按原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總，提出初步審核意見，對申報核實的國有資金數(shù)額進(jìn)行核對確認(rèn)。

（三）各清產(chǎn)核資單位依據(jù)財政部門的資金核實批復(fù)文件，調(diào)整有關(guān)賬目。

十、行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)盤盈，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

（一）對于流動資產(chǎn)盤盈；在核增流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

（二）事業(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。

（三）行政事業(yè)單位對清查出的固定資產(chǎn)盤盈，在核增固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核增固定基金。

十一、行政事業(yè)單位的各項財產(chǎn)損失和資金掛賬，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

（一）對于流動資產(chǎn)損失，在核減流動資產(chǎn)的同時，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。

（二）事業(yè)單位對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

（三）對于固定資產(chǎn)損失。在核減固定資產(chǎn)的同時，相應(yīng)核減固定基金。

十二、企業(yè)化管理的事業(yè)單位，資產(chǎn)盤虧或損失涉及稅收事項，如壞賬損失、固定資產(chǎn)盤虧、存貨盤虧等，在取得財政部門資金核實批復(fù)后，應(yīng)報送稅務(wù)部門取得審批手續(xù)，然后進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理。

十三、各轄市、區(qū)可參照本辦法結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定本地區(qū)資金核實辦法。

  抄送：市委辦公室，市人大常委會辦公室，市政協(xié)辦公室，市法院、檢察院，常州軍分區(qū)。

                                               共印1000份

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