?！≈荨∈小∝敗≌【帧∥摹〖?span lang="EN-US">

常財行資〔2008〕5號

市各部、委、辦、局，各有關單位：

為加強市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，促進賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，特制定《常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法》，請遵照執(zhí)行。

附件：1．常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法

      2．賬銷案存資產(chǎn)清理情況表

常州市財政局

二○○八年十月十日

主題詞：賬銷案存資產(chǎn)　管理　辦法　通知

常州市財政局辦公室　　　　　　　　　　　　　　　　　　2008年10月10日印發(fā)

共印500份

附件1：

常州市市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理暫行辦法

第一章　總　則

第一條　為進一步加強和規(guī)范市級行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，防范財務風險，促進賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）、《常州市行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實辦法》（常清辦〔2006〕3號）、《常州市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財行資〔2007〕10號）以及有關財務會計制度，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱行政事業(yè)單位，是指市級機關、檢察院、法院、各類占有和使用國有資產(chǎn)的市屬事業(yè)單位，人民團體，以及上述單位出資成立的其他單位（以下簡稱各單位）。

第三條　本辦法適用于各單位在清產(chǎn)核資、單位分立、合并、撤銷、行政隸屬關系改變、日常的資產(chǎn)處置管理過程中清理出來的，屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作。

第四條　本辦法所稱賬銷案存資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位經(jīng)批準已核銷的不良資產(chǎn)，但尚未形成最終事實損失，即在會計上作核銷處理的同時，在賬外設置備查賬并實施專項管理的資產(chǎn)。

第五條　本辦法所稱資產(chǎn)的事實損失，是指有確鑿的事實和合法的證據(jù)，表明有關賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)且不可恢復的滅失，并且不能給單位帶來未來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)損失。

第二章　賬銷案存資產(chǎn)的管理職責和管理原則

第六條　賬銷案存資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的組成部分，各單位應認真履行資產(chǎn)管理職責，組織專門力量進行專項管理，積極清理追索，防止國有資產(chǎn)流失。

第七條　各單位負責人對本單位賬銷案存資產(chǎn)的管理負領導責任；各單位財務部門和資產(chǎn)管理部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體管理責任；各單位的審計、監(jiān)察、紀檢等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責任。

第八條　各單位的財務部門負責制定賬銷案存資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度；按照“一賬一案”的原則，建立賬銷案存資產(chǎn)的財務備查登記簿，詳細記錄賬銷案存資產(chǎn)的相關合同、財務核銷的憑證資料、追索回收以及銷案等情況，并保存有關的檔案；負責回收資金的入賬、核算；向上級資產(chǎn)管理部門（或授權管理單位）和本單位領導報告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關情況，接受監(jiān)督檢查；協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好賬銷案存資產(chǎn)的清理、追索工作。

第九條　各單位的資產(chǎn)管理部門負責制定本部門范圍內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)的備查賬簿，并與財務部門的財務備查登記簿記錄核對一致，負責保存有關檔案；負責相關賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索工作，及時將收回的資金和其他資產(chǎn)交有關部門處理；協(xié)助財務部門向上級主管部門和本單位負責人報告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關情況，接受監(jiān)督檢查。

第三章　賬銷案存資產(chǎn)的范圍與存案要求

第十條　賬銷案存資產(chǎn)包括債權性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)和實物性資產(chǎn)。

（一）債權性資產(chǎn)包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、暫付款和未入賬的因承擔連帶責任產(chǎn)生的債權及應由責任人和保險公司賠償?shù)目铐椀取?span lang="EN-US">

（二）投資性資產(chǎn)包括有價證券和對外投資。

（三）實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)等。

第十一條　各單位應當嚴格按照“一賬一案”的原則設置賬銷案存資產(chǎn)的備查登記簿，具體按照債權性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)、實物性資產(chǎn)設置三類資產(chǎn)的備查總賬；并相應地設置應收賬款、其他應收款、預付賬款、暫付款、有價證券、對外投資、存貨、固定資產(chǎn)等二級分類備查賬；再按照各類資產(chǎn)的具體情況設置明細備查賬。

第十二條　賬銷案存資產(chǎn)的存案要求：

（一）經(jīng)批準核銷資產(chǎn)損失時，除進行正常的會計處理外，凡不符合銷案條件的，應當根據(jù)核銷損失的有關依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的增加；

（二）通過清理收回現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時，除及時進行正常的會計處理外，應當根據(jù)收回資產(chǎn)的有關依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的減少；

（三）建立賬銷案存資產(chǎn)的定期核對制度。

第十三條　備查賬簿及其他資料應當建立專門檔案管理制度，按照《會計檔案管理辦法》等規(guī)定妥善保管。

第四章　賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索

第十四條　各單位應成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索，建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任。清理與追索工作應堅持公開、透明原則，并接受單位審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。

第十五條　各單位對經(jīng)批準處理的呆（壞）賬，除有司法部門證明材料證實無法追索外，均要做到賬銷案存，并通過經(jīng)濟、法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。依法組織力量對債務人情況進行調(diào)查確認，對有能力償還債權的，應依法組織催收；對償付有暫時困難，又確有收回可能的債權，應建立跟蹤監(jiān)督制度；對確屬無法收回的，應及時向財政部門反饋信息。

第十六條　清理和追索賬銷案存投資性資產(chǎn)，涉及被投資企業(yè)破產(chǎn)和清算的，如果屬于有控制權的投資，必須按規(guī)定依法組織被投資企業(yè)破產(chǎn)或清算；如果屬于無控制權的投資，必須認真參與破產(chǎn)和清算工作，維護單位合法權益，最大限度降低損失。

第十七條　清理和追索賬銷案存的債權性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)中，屬于賬銷案存資產(chǎn)的債務重組和折價出售等事項，應當經(jīng)本單位領導集體討論并形成決定，同時報同級財政部門核準后進行。

第十八條　賬銷案存實物性資產(chǎn)的清理，應當按照《常州市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（常財行資〔2007〕10號）文件規(guī)定，配合財政部門、授權管理單位及委托處置機構認真做好資產(chǎn)變現(xiàn)處置工作，最大限度地合理收回殘值，并按規(guī)定上繳非稅收入專戶。

第十九條　賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金及其他資產(chǎn)，應當按國家有關財務會計制度規(guī)定及時入賬，不得私設“小金庫”或形成賬外資產(chǎn)。

第五章　賬銷案存資產(chǎn)的銷案依據(jù)和程序

第二十條　債權性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；

（二）債務單位被撤銷、被注銷、被吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告或清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡的，應當取得公安部門出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

（六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及單位領導辦公會集體討論批準的會議紀要；

（九）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十一條　投資性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件或執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商執(zhí)照或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢文件；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及執(zhí)行完畢證明；

（五）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資變現(xiàn)損失，應當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（六）其他足以證明投資確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十二條　實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

（一）需要拆除、報廢、變現(xiàn)處理的，應當取得已拆除、報廢、變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的，應當取得殘值入賬憑證；

（二）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧斎〉秘熑稳死U納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（三）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或被變賣證明；

（六）其他足以證明實物資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十三條　各單位賬銷案存資產(chǎn)的銷案應遵循以下工作程序：

（一）單位內(nèi)部相關管理（資產(chǎn)或業(yè)務）部門提出銷案報告，說明賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）單位內(nèi)部審計、監(jiān)察等相關部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，并提出銷案審核意見；

（三）單位財務部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核，并提出銷案復核意見；

（四）銷案報告應報單位領導集體審議批準，并形成相關文件；

（五）債權性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)應報同級財政部門核準；

（六）根據(jù)本單位領導集體審議批準的文件、授權管理單位的批準文件、同級財政部門核準批復文件及相關證據(jù)，由單位負責人、財務負責人及經(jīng)辦人員簽字確認后，進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十四條　各單位在每年報送財務決算時應同時附報賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：

（一）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；

（二）單位對于追索收回的資金或殘值的入賬處理情況；

（三）單位賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案具體情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十五條　各單位應對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照檔案保管規(guī)定進行保管。存檔資料主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況；

（六）其他相關材料。

第六章　工作責任及監(jiān)督

第二十六條　各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位以及同級財政部門將責令限期改正：

（一）未遵循本辦法規(guī)定，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的；

（二）未按規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析、整改，因內(nèi)部管理原因又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（三）未按照規(guī)定對工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進行責任追究和處理的；

（四）未按照規(guī)定向上級主管單位及同級財政部門報送賬銷案存資產(chǎn)管理有關資料和情況的。

第二十七條　各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位和同級財政部門將追究單位、單位負責人和相關責任人的責任；構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵占的；

（四）其他嚴重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關財務會計制度規(guī)定的行為。

第七章　附　則

第二十八條　事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企過程中核銷的賬銷案存資產(chǎn)的管理，按照市有關改制企業(yè)不良資產(chǎn)的處理規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條　各轄市、區(qū)財政局可參照本辦法，結合當?shù)貙嶋H，制定具體的管理辦法。

第三十條　本暫行辦法由市財政局負責解釋。

第三十一條　本暫行辦法自2008年11月1日起執(zhí)行。

掃一掃在手機打開當前頁