市級各事業(yè)單位：

    為了加強和規(guī)范財務(wù)管理，夯實會計管理工作基礎(chǔ)，健全單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，確保資金使用安全，我局根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，依法對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)《關(guān)于開展全市事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范專項檢查的通知》（常財監(jiān)〔2013〕16號）要求，我局于8月12日至25日對公安、文化、農(nóng)委三個系統(tǒng)下屬27戶事業(yè)單位進(jìn)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范專項檢查。2013年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范專項檢查主要對單位會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督和內(nèi)部會計管理制度等方面進(jìn)行監(jiān)督?，F(xiàn)將本次檢查情況及存在問題通報如下：

    一、基本情況

    本次檢查涉及單位27戶，其中公安系統(tǒng)9戶，農(nóng)委系統(tǒng)12戶，文化系統(tǒng)6戶。公安下屬單位除人員工資在主管局結(jié)算中心統(tǒng)一核算外，其他經(jīng)費均由各個單位單獨核算，執(zhí)行公安系統(tǒng)統(tǒng)一財務(wù)管理制度。農(nóng)委系統(tǒng)均由主管局集中結(jié)算，執(zhí)行主管局統(tǒng)一財務(wù)管理制度。文化系統(tǒng)采取各單位單獨核算的方式進(jìn)行管理。

    二、存在問題

    （一）會計機構(gòu)和會計人員

    1．個別單位出納會計未取得會計從業(yè)資格證書?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》第十條規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

    2．部分單位主辦會計、出納人員變動，“會計崗位移交事項表”未按規(guī)定列明會計憑證、印章等移交事項。出納人員變動未辦理移交接手續(xù)。

    （二）會計核算

    1．個別單位部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項未及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。如個別單位字畫等藏品未按《關(guān)于加強市級行政事業(yè)單位陳列品管理的通知》（常財資〔2011〕13號）規(guī)定及時登記入賬，并將陳列品相關(guān)信息登入“江蘇省常州市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”。

    2．部分單位會計科目使用不規(guī)范。如福利費、工會費等未按規(guī)定科目進(jìn)行核算，而全部在管理費用中列支。

    3．部分單位記賬憑證不符合基本要求。如不同月度記賬憑證歸并裝訂時未重新連續(xù)編號、填制記賬憑證日期均為月底同一天、記賬憑證所附原始憑證張數(shù)無記錄或全部記錄為零、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要過于簡化、將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上等。

    4．部分單位會計憑證保管不完善。如憑證封面裝訂人未在裝訂線封簽外簽名或蓋章。

    5．個別單位會計憑證傳遞程序不合規(guī)。如部分記賬憑證僅加蓋制單人員印章或簽字，未有審核人員、記賬人員等印章或簽字。

    6．個別單位未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計賬簿。如現(xiàn)金核算未設(shè)置現(xiàn)金日記賬、未設(shè)置固定資產(chǎn)備查簿、固定資產(chǎn)驗收、入庫等其他輔助性賬簿不齊全等。

    7．會計賬簿啟用不規(guī)范。如賬簿扉頁上未附啟用表、未有記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名和蓋章。

    8．個別單位登記賬簿不符合登記賬簿基本要求。如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按規(guī)定逐筆登記、逐日結(jié)出余額。

    9．個別單位總賬未定期打印、經(jīng)費支出明細(xì)賬未打印至目級科目、明細(xì)賬與日記賬未按規(guī)定分別裝訂等。

    10．個別單位對賬過程未留下痕跡。如全年未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單打印不齊全、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未用統(tǒng)一格式、主辦會計未對調(diào)節(jié)表進(jìn)行定期復(fù)核等。

    11．個別單位會計核算全年以支定收，無結(jié)余。

    12．個別單位其他應(yīng)付款歷年結(jié)余年初不結(jié)轉(zhuǎn)，采用備查簿的形式記錄其他應(yīng)付款歷年結(jié)余。

    （三）會計監(jiān)督

    1．財務(wù)人員未認(rèn)真履行財務(wù)收支監(jiān)督的職能。如報銷審核職能。

    2．部分單位會計人員對原始憑證審核與監(jiān)督不到位，原始憑證不規(guī)范。如自制原始憑證中合計金額無大寫、部分附件無憑證張數(shù)、發(fā)票單位名稱與報銷單位名稱不相符、收受無填制單位公章的票據(jù)、現(xiàn)金發(fā)放單領(lǐng)款人簽字不規(guī)范、增加固定資產(chǎn)未有驗收、入庫、保管等相關(guān)手續(xù)、存在無任何附件憑證空轉(zhuǎn)現(xiàn)象、部分支付款項未取得收款單位收款證明，如支付給食堂、工會的補貼，均未取得收據(jù)。

    3．部分單位記賬憑證監(jiān)督不到位。如記賬憑證復(fù)核、記賬等簽章不全、記賬憑證制單、審核、保管均為主辦會計一人等。

    4．部分單位對食堂大宗物品采購采取直接列支的方式，財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，未制訂相關(guān)管理制度。

    （四）內(nèi)部會計管理制度

    1．部分單位未制訂明確的會計人員崗位責(zé)任制度。

    2．財務(wù)收支審批制度需進(jìn)一步完善。

    三、相關(guān)建議

    為確保單位資金安全、規(guī)范、高效運行，提高各部門和單位財務(wù)管理水平，特提出以下建議：

    （一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，加強政策和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，增加單位之間業(yè)務(wù)交流與溝通，以便更好地熟悉掌握相關(guān)政策，規(guī)范財務(wù)收支行為，全面提升單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

    （二）以實施新《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》為契機，認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解和領(lǐng)會新制度有關(guān)規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行會計制度要求，對本單位會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行認(rèn)真梳理，并按規(guī)定對單位賬務(wù)處理、科目設(shè)置進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一。

    （三）結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）規(guī)定，建立健全單位各項內(nèi)部會計管理制度，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、財務(wù)信息真實完整，切實提高單位會計管理水平。

    常州市財政局

    2013年11月28日

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