常財(cái)預(yù)〔2004〕23號(hào)

常州市財(cái)政局文件

常財(cái)預(yù)[2004]23號(hào)

關(guān)于印發(fā)《常州市市級財(cái)政國庫管理

制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知

市級各行政、事業(yè)單位:

　　根據(jù)《常州市財(cái)政國庫管理制度改革試行方案》和《常州市市級財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《常州市市級財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何情況和問題，請及時(shí)反饋給我局。

　　附件：《常州市市級財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法》

　　　　　　　　　　　　　　二○○四年六月十七日

常州市市級財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

   根據(jù)《常州市財(cái)政國庫管理制度改革試行方案》和《常州市市級財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

一、制定市級財(cái)政國庫管理制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法的原則

（一）預(yù)算單位依法履行財(cái)政預(yù)算批復(fù)的資金使用權(quán)限和管理職責(zé)。在不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)主體、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職責(zé)的原則下，預(yù)算單位要嚴(yán)格按照市財(cái)政局確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財(cái)政性資金，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督，提高資金使用效益，確保財(cái)政國庫管理制度改革的順利進(jìn)行。

（二）財(cái)政部制定的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》繼續(xù)執(zhí)行。因?qū)嵤┴?cái)政國庫管理制度改革，實(shí)行財(cái)政集中支付后，影響預(yù)算單位資金流轉(zhuǎn)發(fā)生變化而引起會(huì)計(jì)核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。

二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金和授權(quán)預(yù)算單位支付的預(yù)算內(nèi)資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的《財(cái)政支出日／月報(bào)表（預(yù)算內(nèi)）》和人行國庫支付憑證回單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

  貸：國庫存款

三、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其賬務(wù)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)，在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度（編號(hào)103）”、“單位零余額賬戶用款額度（編號(hào)106）”、“預(yù)算外資金存款（編號(hào)107）”會(huì)計(jì)科目;在收入類增設(shè)“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（編號(hào)408）”、“財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（編號(hào)409)”會(huì)計(jì)科目及在支出類增設(shè)“預(yù)算外支出（編號(hào)508）”會(huì)計(jì)科目。

　　“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付用款額度及辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄財(cái)政直接支付用款計(jì)劃額度;本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政直接支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

“單位零余額賬戶用款額度”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度及預(yù)算單位辦理財(cái)政授權(quán)支付的業(yè)務(wù)核算。本科目借方，記錄預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃額度;本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

“預(yù)算外資金存款”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理預(yù)算外資金支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄預(yù)算外資金撥入數(shù)；本科目貸方，記錄財(cái)政零余額賬戶和單位零余額賬戶預(yù)算外資金清算數(shù)及年終結(jié)余退回預(yù)算外資金專戶數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財(cái)政直接支付用款計(jì)劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

“財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

“預(yù)算外支出”科目用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算用預(yù)算外資金收入安排的支出。本科目借方，記錄財(cái)政零余額賬戶和單位零余額賬戶預(yù)算外資金清算數(shù)；本科目貸方，記錄支出退回?cái)?shù)和沖銷轉(zhuǎn)賬數(shù)。年終，本科目借方余額應(yīng)分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）”和“財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算外）”科目沖銷。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算內(nèi)月度用款計(jì)劃，記：

借：財(cái)政零余額賬戶用款額度

    單位零余額賬戶用款額度

  貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

      財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃

（三）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的預(yù)算外用款計(jì)劃內(nèi)，按實(shí)際收到的預(yù)算外資金數(shù)，記：

借：預(yù)算外資金存款

  貸：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

      財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃

（四）預(yù)算單位發(fā)生直接支付款項(xiàng)時(shí)，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)代理銀行“財(cái)政直接支付憑證”回單和已與國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算完畢的“財(cái)政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)／外）”，按“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門登記支出明細(xì)賬時(shí)，記：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政直接支付

    預(yù)算外支出--財(cái)政直接支付

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度

      預(yù)算外資金存款

（五）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對于財(cái)政授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)已與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算完畢的“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)／外）”及支付憑證回單，記：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政授權(quán)支付

    預(yù)算外支出--財(cái)政授權(quán)支付

  貸：單位零余額賬戶用款額度

      預(yù)算外資金存款

（六）財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政（單位）零余額賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶時(shí)，記：

借：財(cái)政（單位）零余額賬戶用款額度

    預(yù)算外資金存款

  貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政直接支付

      一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政授權(quán)支付

      預(yù)算外支出--財(cái)政直接支付

      預(yù)算外支出--財(cái)政授權(quán)支付

對上述退回仍需要繼續(xù)支付的資金，在核實(shí)原因后，重新辦理支付手續(xù)并按上述列支方法進(jìn)行賬務(wù)處理。

（七）年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)核對無誤的“財(cái)政支出年報(bào)表”進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，記：

借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)／外）

    財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政直接支付

      一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政授權(quán)支付

      預(yù)算外支出--財(cái)政直接支付

      預(yù)算外支出--財(cái)政授權(quán)支付

（八）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對12月31日工作日結(jié)束后尚未使用的預(yù)算內(nèi)用款計(jì)劃作注銷處理時(shí)，記：

借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

    財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度

      單位零余額賬戶用款額度

（九）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將年底結(jié)余的預(yù)算外資金退回預(yù)算外資金財(cái)政專戶時(shí)，記：

借：財(cái)政直接支付用款計(jì)劃

    財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃

  貸：預(yù)算外資金存款

（十）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)年終應(yīng)按當(dāng)年財(cái)政總決算編制要求，根據(jù)審核無誤的預(yù)算單位決算匯編有關(guān)報(bào)表，報(bào)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)編制本級財(cái)政總決算。

四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）根據(jù)財(cái)政國庫集中支付管理的要求，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（行政單位編號(hào)109/110，事業(yè)單位編號(hào)111/112）”會(huì)計(jì)科目；“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）（行政單位編號(hào)107／108，事業(yè)單位編號(hào)103／104）”會(huì)計(jì)科目。

　　“財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）”科目用于預(yù)算單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃（除基本建設(shè)用款計(jì)劃外）記錄財(cái)政直接支付用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政批復(fù)下達(dá)預(yù)算單位的直接支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政直接支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額

　　“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于預(yù)算單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃（除基本建設(shè)用款計(jì)劃外）記錄財(cái)政授權(quán)支付用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政批復(fù)下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

　?。ǘ?/span>對財(cái)政直接支付用款計(jì)劃，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃中（除基本建設(shè)用款計(jì)劃外）的“財(cái)政直接支付”數(shù)，記：

行政單位：

借：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

      貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付

          預(yù)算外資金收入--財(cái)政直接支付

事業(yè)單位：

借：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

  貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付

      事業(yè)收入--財(cái)政直接支付

（三）對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的《財(cái)政直接支付憑證》及有關(guān)原始憑證入賬，記：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)/外）

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出（材料等）（預(yù)算內(nèi)/外）

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

  貸：固定基金

財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶時(shí)（預(yù)算內(nèi)／外），作相反分錄。

對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃中（除基本建設(shè)用款計(jì)劃外）的“財(cái)政授權(quán)支付”數(shù)，記：

行政單位：

借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

      預(yù)算外資金收入--財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位：

借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

      事業(yè)收入--財(cái)政授權(quán)支付

（五）預(yù)算單位從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出（材料等）（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

財(cái)政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶時(shí)（預(yù)算內(nèi)／外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。

（六）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，記：

行政單位：

借：現(xiàn)金

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

（七）年終，預(yù)算單位將尚未使用的用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）作注銷處理時(shí)，記：

行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付

    預(yù)算外資金收入--財(cái)政直接支付

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

借：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

    預(yù)算外資金收入--財(cái)政授權(quán)支付

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

事業(yè)單位：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付

    事業(yè)收入--財(cái)政直接支付

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

借：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

    事業(yè)收入--財(cái)政授權(quán)支付

  貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

（八）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。

（九）實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過主管部門轉(zhuǎn)撥。因此，主管部門對這部分資金不再作撥入和撥出賬務(wù)處理，匯總時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加。

（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級匯總，由一級預(yù)算單位上報(bào)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（十一）預(yù)算單位涉及財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資的賬務(wù)處理按本辦法執(zhí)行，《關(guān)于印發(fā)〈常州市市級機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資實(shí)施細(xì)則〉的通知》常財(cái)預(yù)[2001]21號(hào)文中相關(guān)賬務(wù)處理同時(shí)廢止，預(yù)算單位列入統(tǒng)一發(fā)放工資代扣款項(xiàng)目的賬務(wù)處理不變。

五、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）根據(jù)財(cái)政國庫集中支付管理的要求，在《建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（建設(shè)單位編號(hào)236/237）”會(huì)計(jì)科目，“基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）（建設(shè)單位編號(hào)234）”會(huì)計(jì)科目。

　　“財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政直接支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政批復(fù)下達(dá)建設(shè)單位的直接支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政直接支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

　　“基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）”科目用于建設(shè)單位按財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃記錄財(cái)政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財(cái)政批復(fù)下達(dá)建設(shè)單位的授權(quán)支付用款計(jì)劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財(cái)政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

（二）對財(cái)政直接支付用款計(jì)劃，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)的用款計(jì)劃中的“財(cái)政直接支付” 基建數(shù)，記：

借：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

  貸：基建撥款--本年預(yù)算撥款--財(cái)政直接支付

      基建撥款--本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助--財(cái)政直接支付

      基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預(yù)算外資金撥款

  --財(cái)政直接支付

對財(cái)政直接支付的基本建設(shè)支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開具的《財(cái)政直接支付憑證》及原始憑證，記：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

（三）對財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃中的“財(cái)政授權(quán)支付”基建數(shù)，記：

借：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

  貸：基建撥款--本年預(yù)算撥款--財(cái)政授權(quán)支付

      基建撥款--本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助--財(cái)政授權(quán)支付

      基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預(yù)算外資金撥款

              --財(cái)政授權(quán)支付

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶支付款項(xiàng)時(shí)，記：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

  貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

（五）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，記：

借：現(xiàn)金

  貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

（六）建設(shè)單位用現(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí)，記：

借：待攤投資等

  貸：現(xiàn)金

（七）年終，將尚未使用的用款額度作注銷處理時(shí)，記：

借：基建撥款--本年預(yù)算撥款--財(cái)政直接支付

    基建撥款--本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助--財(cái)政直接支付

    基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預(yù)算外資金撥款

            --財(cái)政直接支付

  貸：財(cái)政零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）

借：基建撥款--本年預(yù)算撥款--財(cái)政授權(quán)支付

    基建撥款--本年國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助--財(cái)政授權(quán)支付

    基建撥款--本年自籌資金撥款--本年預(yù)算外資金撥款

--財(cái)政授權(quán)支付

  貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)／外）

六、對賬

財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作。

（一）財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對財(cái)政支出數(shù)，內(nèi)容包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供。

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)及與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)等對賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；核對各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。

財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)還應(yīng)與一級預(yù)算單位核對本級及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi)／外）和財(cái)政授權(quán)支付（預(yù)算內(nèi)／外）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按預(yù)算支出“類”、“款”、“項(xiàng)”科目匯總數(shù)，分預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對賬；同時(shí)，一級預(yù)算單位根據(jù)與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對無誤的預(yù)算支出數(shù)與所屬預(yù)算單位核對預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)。

  （四）財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對賬應(yīng)在月后2個(gè)工作日內(nèi)完成；財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)與預(yù)算單位對賬應(yīng)在月后10個(gè)工作日內(nèi)完成。

七、本暫行辦法自試點(diǎn)之日起執(zhí)行。

主題詞：國庫  核算  辦法  通知

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