常財庫〔2011〕11號

　　根據(jù)《市政府關于轉發(fā)市財政局等部門常州市進一步深化和完善國庫單一賬戶體系實施方案的通知》（常政發(fā)〔2010〕93號）、《關于印發(fā)常州市市級深化和完善國庫單一賬戶體系管理辦法的通知》（常財庫〔2010〕10號）文件精神，為進一步規(guī)范和簡化操作流程，現(xiàn)就國庫單一賬戶體系改革后相關事宜補充規(guī)定如下，請遵照執(zhí)行：

　　一、退款、退庫、賠款業(yè)務處理

　?。ㄒ唬╊A算單位賬戶清理后發(fā)生的原由基本賬戶托收的水、電、氣、個人所得稅和社會保障等的退款，由預算單位根據(jù)退款金額開具“常州市結算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶。基本賬戶撤銷后通過“預算單位零余額賬戶”托收款項的退款仍按國庫集中支付的退款程序辦理。

　?。ǘ╊A算單位付款后由于特殊原因發(fā)生退款，退款方要求預算單位提供相關票據(jù)的，預算單位書面申請并附相關依據(jù)經(jīng)市財政局國庫處、綜合處審核后，由綜合處代開相關票據(jù)。

　　（三）單位發(fā)生購匯業(yè)務時，通過直接或者授權支付到購匯銀行。如購匯金額大于實際支付金額發(fā)生退款，由購匯行退回國庫集中支付代理銀行，國庫集中支付代理銀行按實際退回金額辦理退款并恢復單位相應科目的用款額度。國庫集中支付代理銀行對恢復額度的科目無法確認的，應及時與預算單位聯(lián)系確認后辦理。

　　（四）預算單位發(fā)生罰沒收入退庫的，按照《常州市一般預算收入退庫管理辦法》的要求辦理，核準保留相關專戶的單位經(jīng)財政部門審核同意后退入專戶，由單位自行退付當事人；無相關專戶的由財政部門審核后直接退付給當事人。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生保險公司賠款業(yè)務時，預算單位根據(jù)保險公司的賠付金額開具“常州市結算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶。

　　二、其他

　?。ㄒ唬┰瓰椴铑~或者自收自支單位轉為全額撥款或者全額納入預算管理的事業(yè)單位，按照《關于印發(fā)常州市市級深化和完善國庫單一賬戶體系管理辦法的通知》的要求填報相關表式進行賬戶清理，經(jīng)界定后辦理資金劃轉并撤銷相關賬戶，支出通過財政國庫集中支付。

　?。ǘ┙㈩A算單位同戶名劃轉資金定期審批制度。除年度預算安排（含工資統(tǒng)發(fā)中個人扣款需返回專戶部分）外，需要從“預算單位零余額賬戶”將資金劃入保留的銀行賬戶，由預算單位按季提出書面申請，經(jīng)財政部門相關業(yè)務處室、分管局長審批后劃撥。

　?。ㄈ﹩挝婚_設的基本建設賬戶，已完工并通過竣工驗收的基本建設項目，在竣工決算后應及時支付工程資金，原則上竣工決算后半年內(nèi)辦理撤戶手續(xù)，賬戶余額經(jīng)財政部門核定后，繳入財政專戶。

　　三、會計核算

　?。ㄒ唬┗举~戶清理相關會計核算

　　1．歷年結余上繳財政專戶時

　　借：結余（事業(yè)基金或者事業(yè)結余）

　　   貸：銀行存款（相關賬戶）

　　2．收到財政下達的歷年結余用款額度時

　　借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　   貸：結余（事業(yè)基金或者事業(yè)結余）

　　3．使用歷年結余收到相關結算憑證時

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　   貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　4．年終注銷未使用歷年結余用款額度時（根據(jù)預算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關報表）

　　借：結余（事業(yè)基金或者事業(yè)結余）

　　    貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　5．年終轉賬

　　借：結余（事業(yè)基金或者事業(yè)結余）

　　    貸：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　同時做調(diào)整會計分錄（按年終注銷未使用歷年結余用款額度）

　　借：暫付款（其他應收款）

　　    貸：結余（事業(yè)基金或者事業(yè)結余）

　　6．下一年度單位收到財政下達的用款額度時

　　借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　    貸：暫付款（其他應收款）

　　7．使用歷年結余收到相關結算憑證時

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　   貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　8．年終注銷未使用歷年結余用款額度時（根據(jù)預算執(zhí)行管理系統(tǒng)相關報表）

　　借：暫付款（其他應收款）

　　   貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　9．年終轉賬

　　借：結余（事業(yè)基金或事業(yè)結余）

　　   貸：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　?。ǘ﹩挝粔|支款（財政或單位零余額賬戶墊支）

　　1．單位墊支相關費用時（如代墊水、電、氣等）

　　借：暫付款（其他應收款、經(jīng)費支出、事業(yè)支出）

　　   貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　2．收到墊支費用時

　?。?span>1）收到墊支費用為現(xiàn)金的，單位按退款程序處理后

　　借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　   貸：暫付款（其他應收款、經(jīng)費支出、事業(yè)支出）

　?。?span>2）收到墊支費用為其他形式的，單位開具“常州市結算資金一般繳款書”作為暫存款繳入財政專戶

　　借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　    貸：暫存款/其他應付款（相關項目）

　　同時：

　　借：暫存款/其他應付款（相關項目）

　　    貸：暫付款（其他應收款、經(jīng)費支出、事業(yè)支出）

　?。ㄈ┴斦べY統(tǒng)發(fā)

　　1．單位收到財政下達的財政工資統(tǒng)發(fā)相關用款計劃時（根據(jù)用款計劃批復表）

　　借：財政零余額賬戶用款額度（實發(fā)工資加公積金單位、個人部分及新職工住房補貼）

　　借：單位零余額賬戶用款額度（除公積金個人部分外的其他所有個人扣款）

　　    貸：撥入經(jīng)費（財政補助收入）

　　2．財政統(tǒng)發(fā)工資后，單位根據(jù)代理銀行的工資發(fā)放明細清單

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）—基本工資、津補貼、離休費、退休費（應發(fā)工資數(shù)）

　　    貸：財政零余額賬戶用款額度（實發(fā)工資數(shù)）

　　    貸：暫存款（其他應付款）—住房公積金、醫(yī)保、養(yǎng)老保險、個人所得稅、工會經(jīng)費、黨費等（統(tǒng)發(fā)工資中的個人扣款額）

　　3．財政支付公積金后，單位根據(jù)住房公積金匯繳明細清單

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）—住房公積金（公積金單位部分）

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）—購房補貼（新職工住房補貼實際繳納數(shù)）

　　借：暫存款（其他應付款）—住房公積金（公積金個人部分）

　　    貸：財政零余額賬戶用款額度（實際繳納數(shù)）

　　4．醫(yī)保、養(yǎng)老保險扣繳后，單位根據(jù)相關票據(jù)

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）—社會保障繳費（單位承擔部分）

　　借：暫存款（其他應付款）—醫(yī)保、養(yǎng)老保險（工資統(tǒng)發(fā)中的個人扣款數(shù)）

　　    貸：單位零余額賬戶用款額度（實際支付數(shù)）

　　5．個人所得稅扣繳后，單位根據(jù)相關票據(jù)

　　借：暫存款（其他應付款）—個人所得稅（工資統(tǒng)發(fā)中的個人扣款數(shù)）

　　    貸：單位零余額賬戶用款額度（實際支付數(shù)）

　?。ㄋ模┮阎Ц兜词盏较嚓P結算憑證的暫付款

　　1．支付時

　　借：暫付款（其他應收款）

　　    貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

　　2．收到相關結算憑證時

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應收款）

　　3．年終尚未收到相關結算憑證時

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應收款）

　　第二年年初做紅沖

　　借：經(jīng)費支出/事業(yè)支出（紅字）

　　    貸：暫付款/其他應收款（紅字）

　　待收到相關結算憑證時

　　借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）

　　    貸：暫付款（其他應收款）

　　四、本辦法自發(fā)布之日起施行，原文件規(guī)定與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

　　常州市財政局

　　二○一一年五月十二日

　　主題詞：國庫　賬戶　管理　辦法　通知

　　常州市財政局辦公室　　　　　　　2011年5月12日印發(fā)

　　共印350份